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【律例】金融企业涉农存款、中小企业存款和普通存款的税收政策持续

税闻 2022-04-11 09:58:07


《财务部 国度税务总局对金融企业涉农存款和中小企业存款丧失筹办金税前扣除有关题目的告诉》

财税[2015]3号

各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅(局)、国度税务局、处所税务局,新疆出产扶植兵团财务局:

根据《中华国民共和国企业所得税法》及《中华国民共和国企业所得税法实行条例》的有关划定,现就金融企业涉农存款和中小企业存款丧失筹办金的企业所得税税前扣除政策,告诉以下:

一、金融企业根据《存款危险分类指点准绳》(银发〔2001〕416号),对其涉农存款和中小企业存款停止危险分类后,根据以下比例计提的存款丧失筹办金,准予在计较应征税所得额时扣除:

(一)存眷类存款,计提比例为2%;

(二)次级类存款,计提比例为25%;

(三)可疑类存款,计提比例为50%;

(四)丧失类存款,计提比例为100%。

二、本告诉所称涉农存款,是指《涉农存款专项统计轨制》(银发〔2007〕246号)统计的以下存款:

(一)庄家存款;

(二)乡村企业及各种构造存款。

本条所称庄家存款,是指金融企业发放给庄家的一切存款。庄家存款的鉴定应以存款发放时的承贷主体是不是属于庄家为准。庄家,是指持久(一年以上)栖身在州里(不包含城关镇)行政办理地区内的住户,还包含持久栖身在城关镇所辖行政村规模内的住户和户口不在本地而在本地栖身一年以上的住户,国有农场的职工和乡村个别工商户。位于州里(不包含城关镇)行政办理地区内和在城关镇所辖行政村规模内的国有经济的构造、小我、黉舍、企奇迹单元的小我户;有本地户口,但百口外出餬口一年以上的住户,不管是不是保留承包耕地均不属于庄家。庄家以户为统计单元,既能够处置农业出产运营,也能够处置非农业出产运营。

本条所称乡村企业及各种构造存款,是指金融企业发放给注册地位于乡村地区的企业及各种构造的一切存款。乡村地区,是指除地级及以上都会的都会行政区及其市辖建制镇以外的地区。

三、本告诉所称中小企业存款,是指金融企业对年发卖额和资产总额均不跨越2亿元的企业的存款。

四、金融企业产生的合适前提的涉农存款和中小企业存款丧失,应先冲减已在税前扣除的存款丧失筹办金,缺乏冲减局部可据其实计较应征税所得额时扣除。

五、本告诉自2014年1月1日起至2018年12月31日止履行。

财务部 国度税务总局

2015年1月15日

《财务部 国度税务总局对金融企业存款丧失筹办金企业所得税税前扣除有关政策的告诉》

财税[2015]9号

各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅(局)、国度税务局、处所税务局,新疆出产扶植兵团财务局:

根据《中华国民共和国企业所得税法》及《中华国民共和国企业所得税法实行条例》的有关划定,现就政策性银行、贸易银行、财务公司、城乡信誉社和金融租赁公司等金融企业提取的存款丧失筹办金的企业所得税税前扣除政策题目,告诉以下:

一、准予税前提取存款丧失筹办金的存款资产规模包含:

(一)存款(含典质、质押、包管等存款);

(二)银行卡透支、贴现、信誉垫款(含银行承兑汇票垫款、信誉证垫款、包管垫款等)、收支口押汇、同行拆出、应收融资租赁款等各项具备存款特点的危险资产;

(三)由金融企业转贷并承当对外还款义务的外洋存款,包含国际金融构造存款、本国买方信贷、本国当局存款、日本国际合力银行不附前提存款和本国当局夹杂存款等资产。

二、金融企业准予昔时税前扣除的存款丧失筹办金计较公式以下:

准予昔时税前扣除的存款丧失筹办金=本年底准予提取存款丧失筹办金的存款资产余额×1%-停止上年底已在税前扣除的存款丧失筹办金的余额。

金融企业按上述公式计较的数额如为正数,该当响应调增昔时应征税所得额。

三、金融企业的拜托存款、代办署理存款、国债投资、应收股利、上交央行筹办金和金融企业剥离的债务和股权、应收财务贴息、央行金钱等不承当危险和丧失的资产,不得提取存款丧失筹办金在税前扣除。

四、金融企业产生的合适前提的存款丧失,应先冲减已在税前扣除的存款丧失筹办金,缺乏冲减局部可据其实计较昔时应征税所得额时扣除。

五、金融企业涉农存款和中小企业存款丧失筹办金的税前扣除政策,凡根据《财务部 国度税务总局对金融企业涉农存款和中小企业存款丧失筹办金税前扣除有关题目的告诉》(财税〔2015〕3号)的划定履行的,不再合用本告诉第一条至第四条的划定。

六、本告诉自2014年1月1日起至2018年12月31日止履行。

财务部 国度税务总局

2015年1月15日

税问tax798提醒:2014年预缴期内未享用该政策的企业在年关汇算清缴时仍可享用;金融企业涉农存款和中小企业存款丧失筹办金税前扣除政策,不得和金融企业普通存款丧失筹办金政策叠加享用。


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